中華人(rén)民共和(hé)國個(gè)人(rén)所得(de)稅法

更新時(shí)間(jiān):2011-06-03      來(lái)源:  

(1980年9月10日第五屆全國人(rén)民代表大(dà)會(huì)第三次會(huì)議通(tōng)過 根據1993年10月31日第八屆全國人(rén)民代表大(dà)會(huì)常務委員會(huì)第四次會(huì)議《關于修改〈中華人(rén)民共和(hé)國個(gè)人(rén)所得(de)稅法〉的決定》第一次修正 根據1999年8月30日第九屆全國人(rén)民代表大(dà)會(huì)常務委員會(huì)第十一次會(huì)議《關于修改〈中華人(rén)民共和(hé)國個(gè)人(rén)所得(de)稅法〉的決定》第二次修正 根據2005年10月27日第十屆全國人(rén)民代表大(dà)會(huì)常務委員會(huì)第十八次會(huì)議《關于修改〈中華人(rén)民共和(hé)國個(gè)人(rén)所得(de)稅法〉的決定》第三次修正 根據2007年6月29日第十屆全國人(rén)民代表大(dà)會(huì)常務委員會(huì)第二十八次會(huì)議《關于修改〈中華人(rén)民共和(hé)國個(gè)人(rén)所得(de)稅法〉的決定》第四次修正 根據2007年12月29日第十屆全國人(rén)民代表大(dà)會(huì)常務委員會(huì)第三十一次會(huì)議《關于修改〈中華人(rén)民共和(hé)國個(gè)人(rén)所得(de)稅法〉的決定》第五次修正 根據2011年6月30日第十一屆全國人(rén)民代表大(dà)會(huì)常務委員會(huì)第二十一次會(huì)議《關于修改〈中華人(rén)民共和(hé)國個(gè)人(rén)所得(de)稅法〉的決定》第六次修正)
  第一條 在中國境內(nèi)有(yǒu)住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人(rén),從中國境內(nèi)和(hé)境外取得(de)的所得(de),依照本法規定繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅。
  在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人(rén),從中國境內(nèi)取得(de)的所得(de),依照本法規定繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅。
  第二條 下列各項個(gè)人(rén)所得(de),應納個(gè)人(rén)所得(de)稅:
  一、工資、薪金所得(de);
  二、個(gè)體(tǐ)工商戶的生(shēng)産、經營所得(de);
  三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得(de);
  四、勞務報酬所得(de);
  五、稿酬所得(de);
  六、特許權使用費所得(de);
  七、利息、股息、紅利所得(de);
  八、财産租賃所得(de);
  九、财産轉讓所得(de);
  十、偶然所得(de);
  十一、經國務院财政部門(mén)确定征稅的其他所得(de)。
  第三條 個(gè)人(rén)所得(de)稅的稅率:
  一、工資、薪金所得(de),适用超額累進稅率,稅率為(wèi)百分之三至百分之四十五(稅率表附後)。
  二、個(gè)體(tǐ)工商戶的生(shēng)産、經營所得(de)和(hé)對企事業單位的承包經營、承租經營所得(de),适用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率(稅率表附後)。
  三、稿酬所得(de),适用比例稅率,稅率為(wèi)百分之二十,并按應納稅額減征百分之三十。
  四、勞務報酬所得(de),适用比例稅率,稅率為(wèi)百分之二十。對勞務報酬所得(de)一次收入畸高(gāo)的,可(kě)以實行(xíng)加成征收,具體(tǐ)辦法由國務院規定。
  五、特許權使用費所得(de),利息、股息、紅利所得(de),财産租賃所得(de),财産轉讓所得(de),偶然所得(de)和(hé)其他所得(de),适用比例稅率,稅率為(wèi)百分之二十。
  第四條 下列各項個(gè)人(rén)所得(de),免納個(gè)人(rén)所得(de)稅:
  一、省級人(rén)民政府、國務院部委和(hé)中國人(rén)民解放軍軍以上(shàng)單位,以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技(jì)術(shù)、文化、衛生(shēng)、體(tǐ)育、環境保護等方面的獎金;
  二、國債和(hé)國家(jiā)發行(xíng)的金融債券利息;
  三、按照國家(jiā)統一規定發給的補貼、津貼;
  四、福利費、撫恤金、救濟金;
  五、保險賠款;
  六、軍人(rén)的轉業費、複員費;
  七、按照國家(jiā)統一規定發給幹部、職工的安家(jiā)費、退職費、退休工資、離休工資、離休生(shēng)活補助費;
  八、依照我國有(yǒu)關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和(hé)其他人(rén)員的所得(de);
  九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得(de);
  十、經國務院财政部門(mén)批準免稅的所得(de)。
  第五條 有(yǒu)下列情形之一的,經批準可(kě)以減征個(gè)人(rén)所得(de)稅:
  一、殘疾、孤老人(rén)員和(hé)烈屬的所得(de);
  二、因嚴重自然災害造成重大(dà)損失的;
  三、其他經國務院财政部門(mén)批準減稅的。
  第六條 應納稅所得(de)額的計(jì)算(suàn):
  一、工資、薪金所得(de),以每月收入額減除費用三千五百元後的餘額,為(wèi)應納稅所得(de)額。
  二、個(gè)體(tǐ)工商戶的生(shēng)産、經營所得(de),以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的餘額,為(wèi)應納稅所得(de)額。
  三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得(de),以每一納稅年度的收入總額,減除必要費用後的餘額,為(wèi)應納稅所得(de)額。
  四、勞務報酬所得(de)、稿酬所得(de)、特許權使用費所得(de)、财産租賃所得(de),每次收入不超過四千元的,減除費用八百元;四千元以上(shàng)的,減除百分之二十的費用,其餘額為(wèi)應納稅所得(de)額。
  五、财産轉讓所得(de),以轉讓财産的收入額減除财産原值和(hé)合理(lǐ)費用後的餘額,為(wèi)應納稅所得(de)額。
  六、利息、股息、紅利所得(de),偶然所得(de)和(hé)其他所得(de),以每次收入額為(wèi)應納稅所得(de)額。
  個(gè)人(rén)将其所得(de)對教育事業和(hé)其他公益事業捐贈的部分,按照國務院有(yǒu)關規定從應納稅所得(de)中扣除。
  對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得(de)工資、薪金所得(de)的納稅義務人(rén)和(hé)在中國境內(nèi)有(yǒu)住所而在中國境外取得(de)工資、薪金所得(de)的納稅義務人(rén),可(kě)以根據其平均收入水(shuǐ)平、生(shēng)活水(shuǐ)平以及彙率變化情況确定附加減除費用,附加減除費用适用的範圍和(hé)标準由國務院規定。
  第七條 納稅義務人(rén)從中國境外取得(de)的所得(de),準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人(rén)所得(de)稅稅額。但(dàn)扣除額不得(de)超過該納稅義務人(rén)境外所得(de)依照本法規定計(jì)算(suàn)的應納稅額。
  第八條 個(gè)人(rén)所得(de)稅,以所得(de)人(rén)為(wèi)納稅義務人(rén),以支付所得(de)的單位或者個(gè)人(rén)為(wèi)扣繳義務人(rén)。個(gè)人(rén)所得(de)超過國務院規定數(shù)額的,在兩處以上(shàng)取得(de)工資、薪金所得(de)或者沒有(yǒu)扣繳義務人(rén)的,以及具有(yǒu)國務院規定的其他情形的,納稅義務人(rén)應當按照國家(jiā)規定辦理(lǐ)納稅申報。扣繳義務人(rén)應當按照國家(jiā)規定辦理(lǐ)全員全額扣繳申報。
  第九條 扣繳義務人(rén)每月所扣的稅款,自行(xíng)申報納稅人(rén)每月應納的稅款,都應當在次月十五日內(nèi)繳入國庫,并向稅務機關報送納稅申報表。
  工資、薪金所得(de)應納的稅款,按月計(jì)征,由扣繳義務人(rén)或者納稅義務人(rén)在次月十五日內(nèi)繳入國庫,并向稅務機關報送納稅申報表。特定行(xíng)業的工資、薪金所得(de)應納的稅款,可(kě)以實行(xíng)按年計(jì)算(suàn)、分月預繳的方式計(jì)征,具體(tǐ)辦法由國務院規定。
  個(gè)體(tǐ)工商戶的生(shēng)産、經營所得(de)應納的稅款,按年計(jì)算(suàn),分月預繳,由納稅義務人(rén)在次月十五日內(nèi)預繳,年度終了後三個(gè)月內(nèi)彙算(suàn)清繳,多(duō)退少(shǎo)補。
  對企事業單位的承包經營、承租經營所得(de)應納的稅款,按年計(jì)算(suàn),由納稅義務人(rén)在年度終了後三十日內(nèi)繳入國庫,并向稅務機關報送納稅申報表。納稅義務人(rén)在一年內(nèi)分次取得(de)承包經營、承租經營所得(de)的,應當在取得(de)每次所得(de)後的十五日內(nèi)預繳,年度終了後三個(gè)月內(nèi)彙算(suàn)清繳,多(duō)退少(shǎo)補。
  從中國境外取得(de)所得(de)的納稅義務人(rén),應當在年度終了後三十日內(nèi),将應納的稅款繳入國庫,并向稅務機關報送納稅申報表。
  第十條 各項所得(de)的計(jì)算(suàn),以人(rén)民币為(wèi)單位。所得(de)為(wèi)外國貨币的,按照國家(jiā)外彙管理(lǐ)機關規定的外彙牌價折合成人(rén)民币繳納稅款。
  第十一條 對扣繳義務人(rén)按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續費。
  第十二條 對儲蓄存款利息所得(de)開(kāi)征、減征、停征個(gè)人(rén)所得(de)稅及其具體(tǐ)辦法,由國務院規定。
  第十三條 個(gè)人(rén)所得(de)稅的征收管理(lǐ),依照《中華人(rén)民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》的規定執行(xíng)。
  第十四條 國務院根據本法制(zhì)定實施條例。
  第十五條 本法自公布之日起施行(xíng)。
  個(gè)人(rén)所得(de)稅稅率表一(工資、薪金所得(de)适用)
  級數(shù) 全月應納稅所得(de)額   稅率(%)
  1 不超過1500元的       3
  2 超過1500元至4500元的部分  10
  3 超過4500元至9000元的部分  20
  4 超過9000元至35000元的部分 25
  5 超過35000元至55000元的部分 30
  6 超過55000元至80000元的部分 35
  7 超過80000元的部分     45
  (注:本表所稱全月應納稅所得(de)額是指依照本法第六條的規定,以每月收入額減除費用三千五百元以及附加減除費用後的餘額。)
  個(gè)人(rén)所得(de)稅稅率表二(個(gè)體(tǐ)工商戶的生(shēng)産、經營所得(de)和(hé)對企事業單位的承包經營、承租經營所得(de)适用)
  級數(shù) 全年應納稅所得(de)額    稅率(%)
  1 不超過15000元的       5
  2 超過15000元至30000元的部分  10
  3 超過30000元至60000元的部分  20
  4 超過60000元至100000元的部分 30
  5 超過100000元的部分      35
  (注:本表所稱全年應納稅所得(de)額是指依照本法第六條的規定,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的餘額。)